Какая отчетность сдается по контролируемым иностранным компаниям
Контролирующие лица КИК предоставляют в налоговый орган следующие отчетные формы:
1) уведомление об участии (изменении доли участия, прекращении участия) в КИК – в течение 3 месяцев с момента возникновения (изменения/прекращения) участия;
2) уведомление о КИК – ежегодно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.
Данные уведомления сдаются независимо от того, подлежит ли прибыль КИК налогообложению в РФ (Письма Минфина России от 31.03.2016 N 03-10-10/18312, 16.06.2016 № 03-04-05/35146, от 05.08.2016 № 03-04-06/46173, от 27.12.2016 № 03-12-12/2/78293).
Ответственность за неподачу уведомления об участии составляет 50 000 руб. в отношении одной иностранной организации (п. 2 ст. 129.6 НК РФ). Ответственность за неподачу уведомления о КИК - 100 000 руб. в отношении одной иностранной организации (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Прибыль КИК учитывается контролирующим лицом пропорционально доле его участия при определении налоговой базы (п. 2 ст. 25.15 НК РФ):
- по НДФЛ (если контролирующим лицом является физическое лицо);
- по налогу на прибыль (если контролирующим лицом является организация).
Соответственно, если прибыль КИК подлежит налогообложению, то, помимо уведомлений, подается:
- налоговая декларация по НДФЛ (если контролирующим лицом является гражданин РФ)
- или декларация по налогу на прибыль (если контролирующим лицом является российская организация).
К декларации (по НДФЛ или по налогу на прибыль) прикладывается финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (если аудит обязательный или был проведен КИК в добровольном порядке) (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Непредставление декларации влечет ответственность в размере 5% от неуплаченной суммы налога по данным декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неуплата налога - штраф 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 129.5 НК РФ). Но за налоговый период 2015-2017 год данный штраф не налагается (п. 3 ст. 3 Федерального закона № 376-ФЗ от 24.11.2014).
Если прибыль КИК освобождается от налогообложения в РФ по одному из предусмотренных НК РФ оснований, то к уведомлению о КИК прикладываются документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения, в частности, также финансовая отчетность (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ). Налоговая декларация в таком случае не сдается.
Как мы можем помочь?
Компания "Камертон-АК" проводит подготовку отчетности КИК с сопровождением в налоговых органах, таким образом, решая все вопросы и проблемы, которые у вас могут возникнуть с компанией в рамках российского законодательства.
Ко всем публикациям
