Обязательный аудит микрофинансовых организаций
Микрофинансовые компании и микрокредитные организации
С 29.03.2016 вступили в силу глобальные поправки в Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее – «Закон о микрофинансовой деятельности»), которые фактически разграничили жизнь микрофинансовых организаций на «до» и «после». В настоящее время микрофинансовые организации разделены на микрофинансовые компании и микрокредитные организации.
Главным отличием первой категории от второй является требование о величине собственного капитала: собственный капитал микрофинансовой компании должен быть не менее 70 миллионов рублей (п. 7 ст. 5). Ограничений в отношении собственных средств микрокредитных организаций не введено.
Не менее важным отличием является запрет на привлечение денежных средств сторонних физических лиц (не являющихся учредителями), установленное для микрокредитных организаций. Это означает, что финансировать деятельность микрокредитных организаций могут только учредители. Микрофинансовые компании, в свою очередь, вправе привлекать стороннее финансирование (с учетом некоторых ограничений).
Все это привело к тому, что практически все микрофинансовые организации получили статус микрокредитных. По состоянию на 30.12.2016 в государственном реестре микрофинансовых организаций зарегистрировано только 5 микрофинансовых компаний (всего в реестре числится 2 588 микрофинансовых организаций).
Обязательный аудит микрофинансовых компаний
В свете отмеченных изменений деятельности на рынке микрофинансирования Закон о микрофинансовой деятельности стал содержать требование о предоставлениив Банк России микрофинансовыми компаниямиаудиторского заключения (ст. 5 в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 407-ФЗ).
Указанное требование действует с 29.03.2016, следовательно, микрофинансовые компании обязаны представлять в Банк России аудиторское заключение, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год.
Обязательный аудит микрокредитных организаций
Для микрокредитных организаций требования о предоставлении аудиторского заключения в Банк России законодательством о микрофинансовой деятельности не установлено. Вместе с тем, не стоит забывать, что микрокредитная организация может попасть под обязательный аудит, если соответствует хотя бы одному критерию, установленному статьей 5 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности», в частности:
- если организация получила выручку более 400 миллионов рублей;
- если величина активов организации или величиной активов превышает 60 миллионов рублей;
- если организация является акционерным обществом;
- если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам.
Особенности аудита микрофинансовых организаций
С учетом отраслевой специфики аудитор обращает особое внимание на следующие аспекты:
- соблюдение микрофинансовой организацией ограничений, установленных Законом о микрофинансовой деятельности (предельная величина займа в адрес одного заемщика, предельная величина процентов по одному договору, привлечение стороннего финансирования и др.)
- формирование и учет резерва на возможные потери по займам (в соответствии с Указанием Банка России от 28.06.2016 № 4054-У).
- соблюдение экономических нормативов (установленных Приказом Минфина России от 30.03.2012 N 42н)
- корректность составления отчетов для предоставления в Банк России, своевременность их предоставления
- начисление НДС в случае осуществления иной, не запрещенной законом деятельности (например, продажа товаров, полученных в залог), ведение раздельного учета
- ведение кассовой книги при выдаче и возврате займов наличными
- корректность применения ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
- организация учета выручки в виде процентов по микрозаймам (если учет ведется в специализированной программе, например, Archicredit,аудитор анализирует данные такой программы, проверяет корректность переноса данных в 1С)
- учет пеней и штрафов по договорам микрозайма, своевременность их начисления.
