Как сдать уведомление о КИК, если финансовая отчетность отсутствует
В соответствии со ст. 25.14 НК РФ контролирующие лица иностранных компаний обязаны ежегодно представлять в налоговый орган уведомление о КИК. Срок подачи уведомления - до 20 марта года, следующего за годом признания дохода у контролирующего лица (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).
В уведомлении о КИК должна быть указана дата составления финансовой отчетности, этот реквизит является обязательным для заполнения (пп. 6 п. 6 ст. 25.14 НК РФ). Однако прикладывать финансовую отчетность к уведомлению о КИК налоговое законодательство напрямую не обязывает. Поэтому, чтобы не нарушать срок подачи уведомления, придется указывать дату составления финансовой отчетности даже при ее отсутствии и подавать уведомление, ведь штраф за пропуск срока составляет 100 000 рублей.
Финансовая отчетность должна быть приложена к налоговой декларации (3-НДФЛ), если прибыль КИК подлежит включению в налогооблагаемую базу контролирующего лица (пп. 1 п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 25.15 НК РФ прибыль КИК подлежит налогообложению, если ее величина превысила 10 млн. руб. (данный лимит применяется с 2017 года). Если же прибыль не превысила указанный лимит, то налоговых последствий не возникает, однако обязанность по подаче уведомления о КИК все равно сохраняется (Письма Минфина России от 08.12.2017 № 03-12-11/2/85290, от 17.04.2018 № 03-12-12/2/25706).
Подтвердить факт непревышения лимита можно только финансовой отчетностью. Поэтому при проверке уведомления налоговый орган может запросить ее у налогоплательщика.
Если налоговый орган запросит подтверждение величины финансового результата, налогоплательщику следует подготовить финансовую отчётность, и в таком случае придется подать скорректированное уведомление о КИК, указав в нем корректную дату составления финансовой отчетности.
Форма уведомления о КИК предусматривает возможность подачи корректировки. В случае подачи уточненного уведомления представляются все листы ранее поданного уведомления (за исключением листов уведомления, в отношении которых предоставляются новые или уточненные сведения), а также листы с новыми либо уточненными сведениями (п. 9 Порядка заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях, утвержденного Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@).
Ко всем публикациям
