Амнистируем КИК при наличии договора номинального владения: что нужно учесть при подаче специальной декларации
Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 140-ФЗ) предусмотрен закрытый перечень документов, которые в обязательном порядке должны прилагаться к специальной декларации.
Так, к декларации прилагаются следующие документы (п. 5 ст. 3 Закона № 140-ФЗ):
- опись, составленная в произвольной форме;
- нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом.
Иные документы могут быть приложены к специальной декларации по желанию декларанта.
Следует иметь в виду, что любые документы, прилагаемые к декларации, должны быть оформлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык (п. 7 ст. 3 Закона № 140-ФЗ).
Представим небольшое пояснение в отношении номинального владения имуществом.
Договор номинального владения имуществом - договор, который заключен в соответствии с законодательством иностранного государства и на основании которого права собственника имущества, принадлежащего физическому лицу, передаются иному лицу, осуществляющему эти права в интересах данного физического лица. Такое определение дано в ст. 2 Закона № 140-ФЗ.
Перечень имущества, которое подлежит добровольному декларированию, приведен в пп. ст. 3 п. Закона № 140-ФЗ, в частности:
- земельные участки и другие объекты недвижимости;
- транспортные средства;
- ценные бумаги (в т.ч. акции);
- доли участия в иностранных организациях.
Таким образом, доля владения иностранной компанией (КИК) рассматривается как имущество. Следовательно, если владение КИК осуществляется посредством договора номинального владения, такой договор можно считать договором номинального владения имуществом в понимании Закона № 140-ФЗ. И в таком случае следует приложить к специальной декларации его нотариально заверенную копию.
Если не сопроводить специальную декларацию договором номинального владения, то налоговый орган вправе отказать в приеме декларации, поскольку порядок ее представления в данном случае будет нарушен (пп. 1 п. 10 ст. 3 Закона № 140-ФЗ).
Возможно, вам будет интересно: Сопровождение налоговой амнистии капиталов
Ко всем публикациям
