Настроим Ваш бизнес на нужную тональность!

Отчетность по счетам, открытым в банках за пределами РФ: существующие требования и планы на будущее

Светлана Дорн

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

Вопросы предоставления отчетности по счетам физических лиц, открытых в банках за пределами РФ, регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном регулировании»)

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) и изменении его реквизитов

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговую инспекцию по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении их реквизитов. Срок подачи уведомления – не позднее 1 месяца с момента наступления соответствующего события (п. 2 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

За неподачу (несвоевременную подачу) уведомления предусмотрены следующие штрафные санкции:

  • представление уведомления с нарушением срока или не по установленной форме влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 руб. до 1 500 руб. (п. 2 ст. 15.25. КоАП РФ).
  • непредставление уведомления – штраф от 4 000 руб. до 5 000 руб. (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ). 

К физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней, предусмотрены особые положения, льготные (п. 8 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

Так, если физическое лицо предполагает, что в течение календарного года срок его пребывания в РФ составит менее 183 дней, оно вправе не подавать уведомление. Однако, если по истечении календарного года соблюсти данное требование не удалось, то необходимо представить соответствующее уведомление до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом.

Полагаем, чтобы избежать штрафа за несвоевременную подачу уведомления в таком случае, физическому лицу следует иметь документальное подтверждение того, что он планировал пребывать в РФ не более 183 дней в календарном году (например, вид на жительство в другой стране, оффер/трудовой договор с иностранной компанией, договор аренды недвижимости на территории другой страны и др.).

Подача уведомления одновременно со специальной декларацией в рамках амнистии капиталов исключает возможность наложения штрафных санкций.

Отчет о движении денежных средств

Резиденты также обязаны ежегодно представлять в налоговый орган отчеты о движении денежных средств по своим зарубежным счетам. Отчет подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Например, за период с 01.01.2017 до 31.12.2017 отчет подается до 01 июня 2018 года (п. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании, Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365).

Ответственность физического лица за неподачу отчета о движении денежных средств:

  • Нарушение срока предоставления отчета о движении денежных средств не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 руб. до 1 500 руб. (п. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ).
  • Нарушение срока более чем на 30 дней – штраф от 2 500 руб. до 3 000 руб. (п. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
  • Повторное совершение административного правонарушения в виде несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств – штраф 20 000 руб. (п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ). 

Участие в амнистии капиталов не освобождает от штрафных санкций за неподачу (несвоевременную подачу) отчета.

Планы на будущее

На момент нпубликации настоящей статьи размещен для общественного обсуждения законопроект (№ 02/04/03-18/00079237), предусматривающий следующее.

Физические лица – резиденты  не представляют налоговым органам отчеты о движении средств по счетам, открытым в банках, расположенных за пределами РФ, при следующих условиях:

  • банк расположен на территории иностранного государства - члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией  
  • общая сумма зачисленных денежных средств на указанный счет за отчетный год не превышает 600 000 рублей, либо остаток денежных средств не превышает 600 000 рублей 

С текстом законопроекта можно ознакомиться здесь: http://regulation.gov.ru/projects#npa=79237

Возможно, вам будет интересно: Сопровождение налоговой амнистии капиталов

 

Ко всем публикациям

Задать вопрос

Клиенты о нас

Наши клиенты

Наверх