Настроим Ваш бизнес на нужную тональность!

Валютные операции российских резидентов: разрешенные и запрещенные

Светлана Дорн

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

С тех пор, как в России началась пора установления контроля над счетами валютных резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации, законодательство о валютном контроле получило «второе дыхание». Те положения, которые существовали и ранее, но фактически были неприменимы, стали центром внимания валютных резидентов РФ и, конечно, налоговых органов.

В первую очередь, речь идет о совершении запрещенных валютных операций. Штраф за данное  правонарушение составляет от 75% до 100% суммы такой операции (п.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Разрешенные валютные операции

В Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном контроле») в статье 12 установлен перечень операций, которые разрешено совершать валютным резидентам РФ по счетам, открытым в банках за пределами территории РФ. Все иные операции признаются запрещенными.

Сразу отметим, что перечень разрешенных операций зависит от страны, в которой у валютного резидента открыт банковский счет. Если страна является членом ОЭСР и ФАТФ, то разрешено большее число операций.

Среди наиболее распространенных разрешенных операций можно выделить следующие:

 

Номер п/п

Вид операции

Страна, в которой открыт счет

Ссылка на Закон о валютном контроле

1

Перевод собственных средств со счета в российском банке на счет в иностранном банке

любая

п. 4 ст. 12

2

Перевод собственных средств с одного счета в иностранном банке на другой счет в иностранном банке

любая

п. 4 ст. 12

3

Внесение наличных на иностранный счет

любая

абз. 1 п. 5 ст. 12

4

Начисление процентов на остаток средств на счете в иностранном банке

любая

абз. 1 п. 5 ст. 12

5

Получение от нерезидента заработной платы (и иных выплат) по трудовому договору с нерезидентом при выполнении трудовых обязанностей за пределами территории РФ

любая

абз. 3 п. 5 ст. 12

6

Доход от сдачи в аренду нерезиденту недвижимости, расположенной за пределами РФ, или иного имущества физического лица

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 3 п. 5.1 ст. 12

7

Дивиденды по внешним ценным бумагам

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 4 п. 5.1 ст. 12

8

Купонный (процентный) доход по внешним ценным  бумагам

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 4 п. 5.1 ст. 12

9

С 01.01.2018 г.  доход от отчуждения ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в особый перечень, утвержденный ЦБ РФ

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 5 п. 5.1 ст. 12

10

Доход от продажи нерезиденту недвижимости, находящейся в собственности резидента за пределами территории РФ  

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 8 п. 5.1 ст. 12

11

Кредиты и займы в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам на срок свыше 2 лет, заключенными с резидентами государств-членов ОЭСР или ФАТФ

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 1 п. 5.1 ст. 12

Перечень стран-членов ОЭСР можно найти по ссылке http://www.oecd.org стран-членов ФАТФ - http://www.fedsfm.ru/activity/fatf.

Запрещенные валютные операции

Итак, те операции, которые приведены в таблице, являются разрешенными (в таблице приведены самые распространенные из разрешенных операций, полный перечень разрешенных валютных операций см. в ст. 12 Закона о валютном контроле).

Вместе с тем, зачастую валютные резиденты совершают операции, не предусмотренные Законом о валютном контроле, иначе говоря, запрещенные, например:

  • доходы от продажи ценных бумаг до 01.01.2018 г.;
  • доходы в виде арендной платы, полученные на счет, открытый в банке в стране, не являющейся членом ОЭСР/ФАТФ;
  • дивиденды, полученные на счет, открытый в банке в стране, не являющейся членом ОЭСР/ФАТФ.

Срок давности

Давность привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Можно ли избежать ответственности

С 1 марта 2018 г. до 28 февраля  2019 г. в России проходит второй этап амнистии капиталов. В рамках амнистии можно подать специальную декларацию, указав в ней свои иностранные счета (пп. 3 п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее – «Закон о добровольном декларировании»).

Валютные операции, совершенные по счетам, указанным в специальной декларации до даты ее представления, признаются совершенными без нарушения законодательства о валютном контроле (п. 4 ст. 7 Закона о добровольном декларировании).  Лицо освобождается от административной ответственности за совершение незаконных валютных операций при подаче специальной декларации (п. 2 ст. 14.2 КоАП РФ). Однако важно обратить внимание, что амнистии подлежат только те валютные операции, которые были совершены до даты подачи декларации. Это означает, что, если после подачи декларации физическое лицо продолжит совершать незаконные валютные операции, за их совершение может быть наложен административный штраф.

Ко всем публикациям

Задать вопрос

Клиенты о нас

Наши клиенты

Наверх