Подводные камни амнистии капиталов: отчет о движении денежных средств по иностранным счетам
Обязанность валютных резидентов по уведомлению налоговых органов о счетах/вкладах в банках на территории иностранных государств установлена п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном контроле»).
Срок уведомления – не позднее 1 месяца со дня открытия счета (закрытия счета/изменения реквизитов счета).
Ответственность физического лица за неподачу уведомления
- Уведомление с нарушением срока или не по установленной форме влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 руб. до 1 500 руб. (п. 2 ст. 15.25. КоАП РФ).
- Непредставление уведомления – штраф от 4 000 руб. до 5 000 руб. (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Отчет о движении денежных средств по счетам в банках за пределами территории РФ
Физические лица – валютные резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (п. 7 ст. 12 Закона о валютном контроле).
Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно ежегодно до 1 июня (п. 2, 9 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории российской федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365, далее – «Правила»).
К отчету могут быть приложены подтверждающие документы, в частности, выписка банка, но такой обязанности у физических лиц нет (п. 8 Правил).
Ответственность физического лица за неподачу отчета
- Нарушение срока предоставления отчета о движении денежных средств не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 руб. до 1 500 руб. (п. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ).
- Нарушение срока более чем на 30 дней – штраф от 2 500 руб. до 3 000 руб. (п. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
Обращаем внимание, что штраф за повторное подобное правонарушение составляет 20 000 руб. (п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).
Закон об амнистии
Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон об амнистии) предусмотрены преференции для декларантов в части валютного законодательства.
Статьей 7 установлено, что, если вместе со специальной декларацией, содержащей сведения о счетах в баках за пределами РФ, подаются уведомления об их открытии, закрытии, изменении реквизитов, то такие уведомления считаются сданными без нарушения сроков подачи.
Что касается отчета о движении денежных средств по иностранным счетам, то о такой форме в Законе об амнистии не упоминается.
В примечании 2 к п. 4 ст. 14.1 КоАП РФ указано, что лицо освобождается от административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ, при условии, если это лицо является декларантом в соответствии с Законом об амнистии, и если действия (бездействие) декларанта связаны с совершением валютных операций и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.
В Решении Свердловского областного суда от 19.09.2017 по делу № 72-1139/2017 разъясняется, что представление отчета о движении денежных средств не является действием, связанным с совершением валютных операций, такой отчет является документом, который связан с ведением счетов. При этом на правонарушения, связанные с нарушением сроков представления отчетов о движении средств, примечание к ст. 14.1 КоАП РФ, не распространяется.
Таким образом, подача специальной декларации не освобождает от штрафов за неподачу отчета о движении денежных средств по счетам в иностранных банках.
Более того, если представить специальную декларацию, содержащую сведения о данных счетах, высока вероятность того, что налоговый орган потребует представить также и отчеты о движении денежных средств и оштрафует за нарушение сроков их подачи.
Ко всем публикациям
